PJ vs CLT 計算機
CLT による雇用と、Simples Nacional または Lucro Presumido の PJ としての働き方を、2026 年のルールまたは 2027 年の税制改革の下で比較し、同等の PJ 請求額を求めます。
これらの計算はブラジルの労働法・税法（CLT、INSS、IRRF、FGTS）に基づいており、ブラジル国内の雇用契約にのみ有効です。金額はブラジル・レアル（R$）です。
17/10/2026 時点で有効な法令と表：2026年の最低賃金、2026年の INSS と IRRF の表、Lei 15.270/2025 による所得税の軽減。
これは目安としての概算です。労働協約や個別の事情によって金額が変わることがあります。給与明細や会計士・弁護士の助言に代わるものではありません。
PJ と CLT の比較の仕組み
CLT 側では、ブラジルの雇用契約 1 年分を合計します。11 か月分の月給と、3 分の 1 の加算付きで支払われる 1 か月分の休暇手当に、それぞれ 2026 年の表と Lei 15.270/2025 の軽減を適用した INSS と所得税を反映し、さらに 13 か月目の給与、8% の FGTS 積立、入力した福利厚生、そして独自の専用税率表がある利益分配(PLR)の手取りを加えます。
PJ 側では、1 人で運営するサービス会社をシミュレーションします。Simples Nacional では、DAS の税率は Fator R に応じて別表 III または別表 V から決まります。計算機は、請求額の 28% の pró-labore を用いる別表 III と、最低賃金の pró-labore を用いる別表 V を試し、手元に残る金額が多いほうを採用します。pró-labore には 11% の INSS と所得税がかかり、残りの利益は配当として支払われます。
Lucro Presumido では、IRPJ(15% に 10% の付加税)と CSLL(9%)が売上の 32% のみなし利益にかかります(年間売上のうち R$ 500 万を超える部分は 35.2%、LC 224/2025)。これに加えて、市の ISS、最低賃金の pró-labore にかかる雇用主 INSS 20%、そして 2026 年は累積課税の PIS(0.65%)と Cofins(3%)がかかります。
2027 年からは、税制改革(LC 214/2025)により PIS と Cofins が、基準税率から 0.1 ポイントを引いた CBS と、0.1% の IBS に置き換わります。取引先が通常課税の法人の場合は IBS/CBS の控除を受けるため、税額は請求書に上乗せされ、あなたの収入を減らしません。そうでない場合は価格から差し引かれます。規制された知的専門職は税率が 30%、医療または教育サービスは 60% 軽減されます。Simples Nacional は従来の表を維持し、CBS と IBS は DAS に含まれます。
配当は 1 社あたり月 R$ 50,000 まで非課税です。それを超えると全額に 10% が源泉徴収され、年間 R$ 600,000 を超える所得には最大 10% の最低所得税(IRPFM)がかかります(すでに支払った税額は差し引きます)。同等の請求額とは、逐次近似で求めた月額で、PJ の年間手取りが CLT の雇用と同じになる金額です。
結果は比較のための推定値です。2027 年の INSS、所得税、最低賃金の表はまだ公表されていないため、2027 年は 2026 年の表を使用します。2027 年の CBS 税率は上院が定めるため、推定値は変更できます。MEI、Simples Nacional の IBS/CBS ハイブリッド方式、傷病休暇、雇用安定は含まれません。法人を設立する前に、資格を持つ会計士に相談してください。